Στο εξωτερικό η φορολόγηση εισοδημάτων από εργασία εκτός Ελλάδας

[sito]

23 ώρες πριν, naper26 said:

Καλησπέρα, εάν μπορεί κάποιος να απαντήσει σχετικά με την παρακάτω κατάσταση...

Έχω μία πρόταση για εργασία στη Γερμανία, την οποία εφόσον αποδεχτώ θα ξεκινήσω χωρίς οικογένεια για εκεί για κάποιο χρονικό διάστημα.

Ταυτόχρονα είμαι και μέτοχος σε Ο.Ε. στην Ελλάδα, ενώ δε θα "κλείσω" σε πρώτη φάση βιβλία κλπ εδώ.

Γνωρίζει κάποιος/κάποια να μου απαντήσει σχετικά με τα παρακάτω 2 θέματα?

1.Για τη Γερμανία σε ποια Steuerklasse θεωρείται ότι εμπίπτω?

2.Φορολογούμαι και στις 2 χώρες και αν ναι για ποιο ποσό?Προφανώς στη Γερμανία θα φορολογηθώ σαν μισθωτός, αλλά φορολογούμαι και στην Ελλάδα?

 

Για το 2 ισχύει ό,τι λέει  σύμβαση αποφυγής διπλής φορολόγησης μεταξύ Ελλάδος και Γερμανίας. Ψαξ'το αν μπορείς να μεταφερθείς στην ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού, γιατί όντας μέτοχος σε Ο.Ε.δεν γνωρίζω κατά πόσο υπάρχει αυτή η δυνατότητα.

[COSTAS T]

On 13/10/2018 at 7:45 ΜΜ, naper26 said:

Καλησπέρα, εάν μπορεί κάποιος να απαντήσει σχετικά με την παρακάτω κατάσταση...

Έχω μία πρόταση για εργασία στη Γερμανία, την οποία εφόσον αποδεχτώ θα ξεκινήσω χωρίς οικογένεια για εκεί για κάποιο χρονικό διάστημα.

Ταυτόχρονα είμαι και μέτοχος σε Ο.Ε. στην Ελλάδα, ενώ δε θα "κλείσω" σε πρώτη φάση βιβλία κλπ εδώ.

Γνωρίζει κάποιος/κάποια να μου απαντήσει σχετικά με τα παρακάτω 2 θέματα?

1.Για τη Γερμανία σε ποια Steuerklasse θεωρείται ότι εμπίπτω?

2.Φορολογούμαι και στις 2 χώρες και αν ναι για ποιο ποσό?Προφανώς στη Γερμανία θα φορολογηθώ σαν μισθωτός, αλλά φορολογούμαι και στην Ελλάδα?

Όσο αφορά το σκέλος 2:

Για όσο διάστημα συνεχίζεις να έχεις την ιδιότητα του ομορρύθμου μέλους, θα συνεχίσεις να θεωρείσαι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος ακόμη κι αν η διάρκεια της παραμονής σου στην Γερμανία ξεπεράσει τις 183 ημέρες σε ένα ημερολογιακό έτος. Έτσι λοιπόν, ασχέτως αν θα φορολογείσαι ή όχι στην Γερμανία για το εισόδημα που θα αποκτάς εκεί, η Ελλάδα συνεχίζει να διατηρεί το δικαίωμα στην φορολόγηση του παγκόσμιου εισοδήματός σου μόνο και μόνο εκ του λόγου ότι διατηρείς την ιδιότητα του ομορρύθμου μέλους. Ασφαλώς έχεις δικαίωμα να ζητήσεις πίστωση του τυχόν φόρου αλλοδαπής από την Ελλάδα στην περίπτωση που σου έχει παρακρατηθεί φόρος στην Γερμανία. 

Κάνε μια έρευνα κόστους - ωφέλειας μετατροπής της εταιρείας ώστε τελικά να γίνεις ετερόρρυθμο μέλος επειδή αλλάζουν άρδην τα δεδομένα.

[NeckBreaker]

Αγαπητέ Costas δεν ισχύει αυτό που λέτε. Το ότι η εφορία μπορεί να τον ζορίσει επειδή είναι ομόρρυθμο μέλος εταιρείας ισχύει αλλά σε καμία περίπτωση και από καμία νομοθεσία δεν ισχύει ότι δεν μπορεί να γίνει κάτοικος εξωτερικού από τη στιγμή που μπορεί να αποδείξει ότι είναι μισθωτός εκεί, έχει μόνιμη κατοικία για πάνω από 183 ημέρες και προσκομίσει όλα τα πιστοποιητικά που πρέπει.

[COSTAS T]

3 ώρες πριν, NeckBreaker said:

Αγαπητέ Costas δεν ισχύει αυτό που λέτε. Το ότι η εφορία μπορεί να τον ζορίσει επειδή είναι ομόρρυθμο μέλος εταιρείας ισχύει αλλά σε καμία περίπτωση και από καμία νομοθεσία δεν ισχύει ότι δεν μπορεί να γίνει κάτοικος εξωτερικού από τη στιγμή που μπορεί να αποδείξει ότι είναι μισθωτός εκεί, έχει μόνιμη κατοικία για πάνω από 183 ημέρες και προσκομίσει όλα τα πιστοποιητικά που πρέπει.

Σε ένα ανέκδοτο ρωτάει μια κυρία έναν κύριο που προσφέρθηκε να την βοηθήσει:

Γυναικολόγος είστε κύριε;

Όχι, απάντησε ο κύριος αλλά μια ματιά μπορώ να την ρίξω!!!

Έχουν κερδηθεί υποθέσεις που είχαν σαν αντικείμενο να κρίνουν ΜΟΝΟ τον οικονομικό δεσμό.

Έχουν κερδηθεί υποθέσεις που είχαν σαν αντικείμενο να κρίνουν ΜΟΝΟ τον κοινωνικό δεσμό (γάμος).

Δεν έχω διαβάσει μέχρι στιγμής υπόθεση που να αφορά ΚΑΙ οικονομικό δεσμό ΚΑΙ κοινωνικό δεσμό δηλαδή υπόθεση που να αφορά περισσότερους από έναν δεσμούς.  

Θεωρώ (προσωπική κρίση κάνω χωρίς να είμαι δικηγόρος γι΄αυτό έγραψα και το ανέκδοτο παραπάνω) ότι η αίτησή του θα απορριφθεί επειδή ο φορολογούμενος διατηρεί οικονομικούς (ομόρρυθμο μέλος) και κοινωνικούς δεσμούς (οικογένεια) με την Ελλάδα καθότι θα αναζητηθεί η έννοια του "στενότερου" όπως αυτή αναλύεται στην σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας που τμήμα της υπάρχει παρακάτω.

 

Ν. 4172/2013

Άρθρο 4. Φορολογική κατοικία

1. Ένα φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, εφόσον:
α) έχει στην Ελλάδα τη μόνιμη ή κύρια κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ή το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων, ήτοι τους προσωπικούς, οικονομικούς και κοινωνικούς δεσμούς του ή
β) είναι προξενικός, διπλωματικός ή δημόσιος λειτουργός παρόμοιου καθεστώτος ή δημόσιος υπάλληλος που έχει την ελληνική ιθαγένεια και υπηρετεί στην αλλοδαπή.

 

Α.Ν. 52/1967 Περί κυρώσεως της μεταξύ του Βασιλείου της Ελλάδος και της Ομοσπόνδου Δημοκρατίας της Γερμανίας συμφωνίας περί αποφυγής της διπλής φορολογίας και αποτροπής της φοροδιαφυγής εν σχέσει προς τον φόρον εισοδήματος, κεφαλαίου ως και τον φόρον επιτηδεύματος

Άρθρο 2

(1) Eις την παρούσαν συμφωνίαν, εκτός εάν άλλως το κείμενον ορίζη:

1. O όρος «φόρος» σημαίνει τον φόρον της Oμοσπόνδου Δημοκρατίας της Γερμανίας ή τον ελληνικόν φόρον, ως το κείμενον ορίζει.

2. O όρος «πρόσωπον» περιλαμβάνει τα άτομα και τας εταιρείας.

3. O όρος «εταιρεία» σημαίνει πάσαν εταιρείαν ή παν νομικόν πρόσωπον δυνάμενον δια φορολογικούς σκοπούς να θεωρηθή ως εταιρεία συμφώνως προς τους νόμους της Oμοσπόνδου Δημοκρατίας της Γερμανίας και τους νόμους του Bασιλείου της Eλλάδος.

4. (α) O όρος «κάτοικος ενός εκ των Συμβαλλομένων Kρατών» σημαίνει παν πρόσωπον όπερ, συμφώνως προς τους νόμους του εν λόγω Kράτους, υπόκειται εις φορολογίαν εν τω Kράτει τούτω, λόγω κατοικίας του, διαμονής, έδρας διοικήσεως ή άλλου παρομοίου κριτηρίου.

(β) Eάν κατά τας διατάξεις της προηγουμένης παραγράφου άτομόν τι τυγχάνη κάτοικος αμφοτέρων των Συμβαλλομένων Kρατών εφαρμόζονται οι επόμενοι κανόνες:

(αα) Θα θεωρήται ως κάτοικος του Συμβαλλομένου Kράτους εν τω οποίω έχει εις την διάθεσίν του μόνιμον κατοικίαν. Eάν έχη εις την διάθεσίν του μόνιμον κατοικίαν εις αμφότερα τα Συμβαλλόμενα Kράτη, θα θεωρήται ως κάτοικος του Συμβαλλομένου Kράτους εκείνου μετά του οποίου συνδέεται στενότερον προσωπικώς και οικονομικώς (κέντρον ζωτικών συμφερόντων).

(ββ) Eάν το Συμβαλλόμενον Kράτος εις το οποίον έχει το κέντρον των ζωτικών του συμφερόντων δεν δύναται να καθορισθή ή εάν δεν διαθέτη μόνιμον κατοικίαν εις εν των δύο Συμβαλλομένων Kρατών θα θεωρήται ως κάτοικος εκείνου του Συμβαλλομένου Kράτους εν τω οποίω έχει συνήθη διαμονήν.

(γγ) Eάν έχη συνήθη τόπον διαμονής εις αμφότερα τα Συμβαλλόμενα Kράτη ή εις ουδέν εξ αυτών θα θεωρήται ως κάτοικος του Συμβαλλομένου Kράτους του οποίου τυγχάνει υπήκοος.

(δδ) Eάν είναι υπήκοος αμφοτέρων των Συμβαλλομένων Kρατών ή ουδενός εξ αυτών, αι αρμόδιαι αρχαί των Συμβαλλομένων Kρατών θα αποφασίζωσιν επί του ζητήματος δι’ αμοιβαίας συμφωνίας.

γ) Eάν κατά τας διατάξεις του προηγουμένου εδαφίου (α) εταιρεία τις είναι κάτοικος αμφοτέρων των Συμβαλλομένων Kρατών θα θεωρήται ως έχουσα κατοικίαν εις εκείνο το Συμβαλλόμενον Kράτος εν τω οποίω υπάρχει η έδρα της πραγματικής διοικήσεως αυτής. H αυτή διάταξις θα εφαρμόζηται επί προσωπικών εταιρειών και άλλης μορφής εταιρειών, αίτινες συμφώνως προς την εθνικήν νομοθεσίαν υπό της οποίας διέπονται δεν είναι νομικά πρόσωπα.

5. Oι όροι «επιχείρησις της Oμοσπόνδου Δημοκρατίας» και «ελληνική επιχείρησις» σημαίνουσιν αντιστοίχως βιομηχανικήν ή εμπορικήν επιχείρησιν ή εργασίαν διεξαγομένην υπό κατοίκου της Oμοσπόνδου Δημοκρατίας της Γερμανίας και βιομηχανικήν ή εμπορικήν επιχείρησιν ή εργασίαν διεξαγομένην υπό κατοίκου του Eλληνικού Bασιλείου, οι δε όροι «επιχείρησις ενός εκ των Συμβαλλομένων Kρατών» και «επιχείρησις του ετέρου Συμβαλλομένου Kράτους» σημαίνουσιν επιχείρησιν της Oμοσπόνδου Δημοκρατίας ή ελληνικήν επιχείρησιν, ως το κείμενον ορίζει.

6. O όρος «βιομηχανικά και εμπορικά κέρδη» περιλαμβάνει μισθώματα και δικαιώματα αφορώντα κινηματογραφικάς ταινίας.

7. (α) O όρος «μόνιμος εγκατάστασις» σημαίνει καθωρισμένην επαγγελματι-κήν εγκατάστασιν όπου αι εργασίαι της επιχειρήσεως διεξάγονται εν όλω ή εν μέρει.

(β) Eιδικώτερον ή μόνιμος εγκατάστασις περιλαμβάνει: έδραν της διοικήσεως υποκατάστημα γραφείον εργοστάσιον εργαστήριον ορυχείον, λατομείον, ή άλλον τόπον εκμεταλλεύσεως φυσικών πόρων, τόπον οικοδομήσεως ή κατασκευήν ή εργασίαν συναρμολογήσεως εγκαταστάσεων διαρκείας πλέον των 12 μηνών.

(γ) O όρος «μόνιμος εγκατάστασις» δεν θεωρείται ως περιλαμβάνων: την χρησιμοποίησιν εγκαταστάσεων προοριζομένων μόνον δια την αποθήκευσιν, έκθεσιν ή παράδοσιν αγαθών ή εμπορευμάτων ανηκόντων εις την επιχείρησιν, την διατήρησιν αποθέματος αγαθών ή εμπορευμάτων ανηκόντων εις την επιχείρησιν αποκλειστικώς προς τον σκοπόν αποθηκεύσεως, εκθέσεως ή παραδόσεως, την διατήρησιν αποθέματος αγαθών ή εμπορευμάτων ανηκόντων εις την επιχείρησιν αποκλειστικώς προς τον σκοπόν επεξεργασίας υπό ετέρας επιχειρήσεως, την διατήρησιν καθωρισμένης επαγγελματικής εγκαταστάσεως αποκλειστικώς προς τον σκοπόν αγοράς αγαθών ή εμπορευμάτων ή συγκεντρώσεως πληροφοριών δια την επιχείρησιν, την διατήρησιν καθωρισμένης επαγγελματικής εγκαταστάσεως αποκλειστικώς προς τον σκοπόν διαφημίσεως, παροχής πληροφοριών, επιστημονικής ερεύνης ή παρομοίων ενεργειών αι οποίαι έχουν προπαρασκευαστικόν ή επιβοηθητικόν χαρακτήρα δια την επιχείρησιν.

(δ) Πρόσωπον ενεργούν εις εν εκ των Συμβαλλομένων Kρατών, επ’ ονόματι επιχειρήσεώς τινος του ετέρου συμβαλλομένου Kράτους – πλην πράκτορος ανεξαρτήτου εφ’ ου εφαρμόζεται το εδάφιον (ε') – θα θεωρείται ως έχον μόνιμον εγκατάστασιν εις το πρώτον Kράτος, το αναφερόμενον εν τω παρόντι εδαφίω, εάν έχη εξουσιοδότησιν και συνήθως ενασκή ταύτην εν τω εν λόγω Kράτει προς σύναψιν συμβάσεως επ’ ονόματι της επιχειρήσεως, εκτός εάν η δράσις του περιορίζεται εις την αγοράν αγαθών ή εμπορευμάτων δια την επιχείρησιν.

(ε) Eπιχείρησις ενός εκ των Συμβαλλομένων Kρατών δεν θεωρείται ως έχουσα μόνιμον εγκατάστασιν εις το έτερον Συμβαλλόμενον Kράτος απλώς και μόνον επί τω λόγω ότι διεξάγει εργασίας εις το έτερον τούτο Kράτος δια μεσίτου, γενικού αντιπροσώπου επί προμηθεία ή άλλου ανεξαρτήτου πράκτορος, εφ’ όσον ούτοι ενεργούσιν εν τω πλαισίω της συνήθους δραστηριότητός των.

(στ) Tο γεγονός ότι εταιρεία τις είναι κάτοικος του ενός των Συμβαλλομένων Kρατών και ελέγχει ή ελέγχεται υπό εταιρείας, ήτις είναι κάτοικος του ετέρου Συμβαλλομένου Kράτους ή διεξάγει εργασίας εντός του ετέρου τούτου Kράτους (είτε δια μονίμου εγκαταστάσεως είτε κατ’ άλλον τρόπον) δεν θα καθιστά καθ’ εαυτό, εκατέραν των εταιρειών μόνιμον εγκατάστασιν της άλλης.

[NeckBreaker]

Δεν το είπα για να σας ειρωνευτώ αγαπητέ. Έχω παραδείγματα εντός της οικογένειάς μου που δεν αντιμετώπισαν κανένα πρόβλημα απολύτως. Τη γνωρίζω τη νομοθεσία και γι'αυτό τόνισα την ανάγκη ύπαρξης μισθωτής εργασίας (που υπερισχύει ακόμα και στα ασφαλιστικά ζητήματα, Α1 κτλ) και μόνιμης κατοικίας. Αυτά που ζητάει η εφορία είναι όπως γνωρίζετε και εσείς πολύ καλά : 

α) Βεβαίωση φορολογικής κατοικίας από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους όπου δηλώνει φορολογικός κάτοικος, από την οποία να προκύπτει ότι είναι φορολογικός κάτοικος αυτού του κράτους. 

Εάν ο φορολογούμενος έχει εγκατασταθεί σε κράτος με το οποίο υφίσταται Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος (στο εξής ΣΑΔΦΕ), μπορεί να προσκομίσει, αντί της βεβαίωσης, την προβλεπόμενη Αίτηση για την Εφαρμογή της ΣΑΔΦΕ όπου είναι ενσωματωμένο το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (δίγλωσσα έντυπα) ή

(β) Σε περίπτωση που δεν προβλέπεται η έκδοση της βεβαίωσης φορολογικής κατοικίας κλπ από την αρμόδια φορολογική αρχή (του άλλου κράτους), αντίγραφο της εκκαθάρισης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ή, ελλείψει εκκαθάρισης, αντίγραφο της σχετικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματός του, που υπέβαλε στο άλλο κράτος ως φορολογικός κάτοικος του κράτους αυτού.

(γ) Σε περίπτωση που δεν είναι δυνατή η προσκόμιση κάποιων από τα ανωτέρω δικαιολογητικά (υπό α' ή β'), επειδή αποδεδειγμένα η αλλοδαπή φορολογική αρχή δεν τα εκδίδει, τότε απαιτείται βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια ή δημοτική ή άλλη αναγνωρισμένη αρχή, με την οποία θα αποδεικνύεται η μόνιμη και σταθερή εγκατάσταση του προσώπου αυτού στο άλλο κράτος. (ΠΟΛ.1201/2017 παρ. 2γ΄)

Άλλα δικαιολογητικά που πρέπει να προσκομιστούν

α) Για την ημερομηνία αναχώρησης και εγκατάστασης: Δικαιολογητικά που να αποδεικνύουν την ημερομηνία αναχώρησης και εγκατάστασής του στη χώρα όπου δηλώνει κάτοικος, προκειμένου να διαπιστώνεται ότι έχει συμπληρώσει τουλάχιστον 183 ημέρες στη χώρα αυτή μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος, ήτοι στο προηγούμενο έτος από εκείνο εντός του οποίου γίνεται η αίτηση μεταβολής. 
Τα δικαιολογητικά αυτά μπορεί να είναι, εναλλακτικά και ενδεικτικά, 
- έγγραφα περί ανάληψης μισθωτής εργασίας, 
- έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας στην άλλη χώρα και υπαγωγής του στην ασφαλιστική νομοθεσία της χώρας αυτής, 
- εγγραφής σε δημοτολόγιο στην άλλη χώρα, 
- μίσθωσης κατοικίας, εγγραφής 
- ή παρακολούθησης σχολείων των τέκνων στη χώρα αυτή.

 https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38466