Φορολογική δήλωση - Τέλος επιτηδεύματος και αντιμετώπισή του ως δαπάνη

[georgegaleos]

Με δεδομένα τα παρακάτω θα ήθελα τη βοήθειά σας,

ΔΕΔΟΜΕΝΑ:

(α) Με την ΣΛΟΤ 1153/01.06.2016 "Οι φόροι που δεν προσδιορίζονται με βάση το εισόδημα, όπως το τέλος επιτηδεύματος, δεν αποτελούν φόρο εισοδήματος, αλλά λοιπά έξοδα και καταχωρούνται ως τέτοια στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

 

(β) Η ΣΛΟΤ 2014/30.09.2016 "Αντιμετώπιση τέλους επιτηδεύματος στις Καταστάσεις Αποτελεσμάτων 

Χρήσης πολύ μικρών οντοτήτων (β.6)", αναφέρει ότι: "Βάσει της αρχής του δουλευμένου, το τέλος επιτηδεύματος είναι έξοδο της χρήσεως που αφορά (κλειόμενη χρήση) και όχι της χρήσεως στην οποία πληρώνεται. Συνεπώς αναγνωρίζεται και βαρύνει την κατάσταση αποτελεσμάτων της κλειόμενης χρήσης, στο κονδύλι «Λοιπά έξοδα και ζημίες».   

 

(γ) Με την ΠΟΛ.1113/2.6.2015 "Εκπιπτόμενες και μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες του ΚΦΕ", το τέλος επιτηδεύματος αποτελεί "Μη εκπιπτόμενη επιχειρηματική δαπάνη".

-----------------------------

Τα ερωτήματα μου, με δεδομένο ότι ανήκω στις πολύ μικρές οντοτήτες, της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ν.4308/14 με απλογραφικά βιβλία:

 

1) Το τέλος επιτηδεύματος του φορολ. έτους 2016 (που θα καταβλήθεί με την εκκαθαρισή του εντός του 2017) πρέπει να εμφανισθεί στα βιβλία ως εγγραφή στα "λοιπά έξοδα και ζημίες" ?

 

2) Αν εμφανισθεί ως τέτοιο στα βιβλία το 2016, με τι ημερομηνία θα εμφανισθεί ?

 

3) Αν εμφανισθεί ως τέτοιο στα βιβλία τότε στην δήλωση Ε3 που θα υποβάλουμε θα το εμφανίσουμε στον κωδ.529 "Παροχές τρίτων, φόροι, τέλη" ή στον κωδ. 535 "Διάφορα έξοδα" ?

 

4) Αν εμφανισθεί ως τέτοιο στα βιβλία τότε στον πίν. Ι "Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης" που θα υποβάλλουμε θα το εμφανίσουμε στον κωδ. 2007 "Φόροι, τέλη που δεν εκπίπτουν περ.ζ άρθρου 23" ή στον κωδ.2020 "Λοιπές δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση" ?

 

Ευχαριστώ.

 

Edit: Παράκληση ας διορθώσει κάποιος που μπορεί τον τίτλο σε "Φορολογική δήλωση - Τέλος επιτηδεύματος και αντιμετώπισή του ως δαπάνη" γιατί δεν ανταποκρίνεται σε αυτό που πραγματικά αναφέρω στο ερώτημά μου.

Edited Μάρτιος 26 , 2017 by georgegaleos

[SOTHRIS]

 

Με δεδομένα τα παρακάτω θα ήθελα τη βοήθειά σας,

ΔΕΔΟΜΕΝΑ:

(α) Με την ΣΛΟΤ 1153/01.06.2016 "Οι φόροι που δεν προσδιορίζονται με βάση το εισόδημα, όπως το τέλος επιτηδεύματος, δεν αποτελούν φόρο εισοδήματος, αλλά λοιπά έξοδα και καταχωρούνται ως τέτοια στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

 

(β) Η ΣΛΟΤ 2014/30.09.2016 "Αντιμετώπιση τέλους επιτηδεύματος στις Καταστάσεις Αποτελεσμάτων 

Χρήσης πολύ μικρών οντοτήτων (β.6)", αναφέρει ότι: "Βάσει της αρχής του δουλευμένου, το τέλος επιτηδεύματος είναι έξοδο της χρήσεως που αφορά (κλειόμενη χρήση) και όχι της χρήσεως στην οποία πληρώνεται. Συνεπώς αναγνωρίζεται και βαρύνει την κατάσταση αποτελεσμάτων της κλειόμενης χρήσης, στο κονδύλι «Λοιπά έξοδα και ζημίες».   

 

(γ) Με την ΠΟΛ.1113/2.6.2015 "Εκπιπτόμενες και μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες του ΚΦΕ", το τέλος επιτηδεύματος αποτελεί "Μη εκπιπτόμενη επιχειρηματική δαπάνη".

-----------------------------

Τα ερωτήματα μου, με δεδομένο ότι ανήκω στις πολύ μικρές οντοτήτες, της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ν.4308/14 με απλογραφικά βιβλία:

 

1) Το τέλος επιτηδεύματος του φορολ. έτους 2016 (που θα καταβλήθεί με την εκκαθαρισή του εντός του 2017) πρέπει να εμφανισθεί στα βιβλία ως εγγραφή στα "λοιπά έξοδα και ζημίες" ?

 

2) Αν εμφανισθεί ως τέτοιο στα βιβλία το 2016, με τι ημερομηνία θα εμφανισθεί ?

 

3) Αν εμφανισθεί ως τέτοιο στα βιβλία τότε στην δήλωση Ε3 που θα υποβάλουμε θα το εμφανίσουμε στον κωδ.529 "Παροχές τρίτων, φόροι, τέλη" ή στον κωδ. 535 "Διάφορα έξοδα" ?

 

4) Αν εμφανισθεί ως τέτοιο στα βιβλία τότε στον πίν. Ι "Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης" που θα υποβάλλουμε θα το εμφανίσουμε στον κωδ. 2007 "Φόροι, τέλη που δεν εκπίπτουν περ.ζ άρθρου 23" ή στον κωδ.2020 "Λοιπές δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση" ?

 

Ευχαριστώ.

 

Edit: Παράκληση ας διορθώσει κάποιος που μπορεί τον τίτλο σε "Φορολογική δήλωση - Τέλος επιτηδεύματος και αντιμετώπισή του ως δαπάνη" γιατί δεν ανταποκρίνεται σε αυτό που πραγματικά αναφέρω στο ερώτημά μου.

 

 

Οι γνωματεύσεις ΣΛΟΤ δεν αφορούν τη φορολογική αντιμετώπιση του θέματος , αλλά μόνο τη λογιστική πλευρά. Από την άποψη αυτή το τέλος επιτηδεύματος είναι δαπάνη της χρήσεως στην οποία προκύπτει και όχι αυτής (της χρήσεως) στην οποία διακανονίζεται (πληρώνεται ) . Αυτό με απλά λόγια σημαίνει ότι  την 31/12/2016 (και κάθε 31/12 .....)  να κάνουμε μια εγγραφή και να περάσουμε στα έξοδα της χρονιάς και το τέλος επιτηδεύματος. Βρίσκεις μια στήλη στο βιβλίο και το καταχωρείς (γενικά έξοδα , λοιπά  έξοδα , φόροι και τέλη ,    μικρή έως καμιά απολύτως σημασία δεν έχει ................)  

 

Επιπλέον πάντα σύμφωνα με τη λογιστική οδηγία και τις γνωματεύσεις ΣΛΟΤ , το τέλος επιτηδεύματος δεν θα εμφανίζεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων περιόδου ως φόρος δηλ δε θα το αθροίζουμε με τον φόρο εισοδήματος .

 

Τελειώσαμε με τη λογιστική απεικόνιση και πάμε στη φορολογική αντιμετώπιση τώρα . Με βάση το Ν 4172/2013 και την ΠΟΛ 1113/2015 το τέλος επιτηδεύματος είναι μια δαπάνη που φορολογικά δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα , οπότε θα πρέπει να ακολουθήσει η φορολογική αναμόρφωση της δαπάνης αυτής . Αν θέλαμε να μιλήσουμε σε μια "τεχνική γλώσσα" η μη φορολογική αναγνώριση της δαπάνης αυτής δημιουργεί μια διαφορά ανάμεσα στη λογιστική και στη φορολογική βάση (τις βάσεις αυτές θα πρέπει να τις παρακολουθούμε είτε έχουμε απλογραφικά , είτε έχουμε διπλογραφικά βιβλία ). Η διαφορά αυτή δε μπορεί να αναστραφεί στο μέλλον , επομένως χαρακτηρίζεται ως μόνιμη διαφορά.

 

Στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης θα αναγραφεί στον κωδ. 2007 -φόροι και τέλη που δεν αναγνωρίζονται -.

[georgegaleos]

Σ' ευχαριστώ πολύ.

[georgegaleos]

Σωτήρη καλημέρα,

αναφορικά στο τέλος επιτηδεύματος επειδή στο Ε3 μου "χτυπάει" τα έξοδα (αλλά αφήνει να συνεχίσω κανονικά) βγάζοντας μήνυμα ότι "υπερβολικά έξοδα σε σχέση με τα έσοδα" μπορώ να κάνω κάποιο από τα παρακάτω δύο ?

 

1) ΝΑΙ εγγραφή στα βιβλία & ΝΑΙ εγγραφή στην κατάσταση Β6_[1] & ΟΧΙ μεταφορά στο Ε3 & ΟΧΙ μεταφορά στην κατάσταση αναμόρφωσης.

2) ΟΧΙ εγγραφή στα βιβλία & ΝΑΙ εγγραφή στην κατάσταση Β6_[1] & ΟΧΙ μεταφορά στο Ε3 & ΟΧΙ μεταφορά στην κατάσταση αναμόρφωσης.

 

[1] σε ξεχωριστή γραμμή μετά τα αποτελέσματα προ φόρων, όχι ως φόρος.

Edited Απρίλιος 7 , 2017 by georgegaleos

[Arche]

Τι ισχύει σήμερα με το τέλος επιτηδεύματος?
Μηχανικός έχει γραφείο σε μια πόλη και πληρώνει το τέλος επιτηδεύματος του. 
Αν ανοίξει γραφείο και σε άλλη σήμερα πρέπει να ξαναπληρώνει άλλο ένα τέλος επιτηδεύματος?

[mikegad]

Πληρώνει για κάθε επιπλέον υποκατάστημα.

 

[Arche]

ευχαριστώ πολύ!! Τελικά δεν άλλαξε που έλεγαν ότι αν ανοίξει άλλο υποκατάστημα δεν θα πληρώνει το τέλος επιτηδεύματος δεύτερη φορά.  ☹️

[mikegad]

Δεν νομίζω να καταργήθηκε (με κάθε επιφύλαξη βέβαια)

Απ ότι ξέρω ισχύουν αυτά που αναφέρονται στο άρθρο

https://www.kathimerini.gr/economy/562250488/telos-epitideymatos-poies-epicheiriseis-exairoyntai/

[Arche]

Να είσαι καλά, ευχαριστώ που έκανες τον κόπο να με ενημερώσεις, ευχαριστώ. ...