ΠΟΛ 1134/2017 και αγορά αγαθών όπως laptop & tablet

[laxanos]

Άλλο και τούτο....Εγώ πήρα την περασμένη βδομάδα στο black friday από ενα εκ των μεγαλύτερων καταστημάτων ηλεκτρονικών ειδών

ένα κινητό 159ευρω. Προφανώς μιλάμε για τιμή λιανικής στην οποία είναι μέσα και ο ΦΠΑ περίπου 30 ευρώ. Ζήτησα τιμολόγιο

και όταν ήρθε η παραγγελία με κουριερ πλήρωσα τα 159 και πήρα το τιμολόγιο. Έκανα κάτι λάθος? Θεωρώ ότι ένα τόσο μεγάλο κατάστημα

θα με ενημέρωνε σχετικά αν υπήρχε κάποιο κόλλημα. 

[zefuros]

Έκαναν λάθος...

[laxanos]

Δηλαδή εγώ τώρα δε μπορώ να το περάσω ως έξοδο? Πως έπρεπε να γίνει σωστά η ιστορία?

Edited Νοέμβριος 29 , 2017 by laxanos

[georgegaleos]

Ως προς την φορολογία εισοδήματος είναι εκπιπτόμενη δαπάνη.

Ως προς την φορολογία φπα δεν εκπίπτει ο φόρος από τον φόρο εισροών διότι δεν επιβαρύνεται (δηλ. δεν υπάρχει φόρος που πρέπει να καταβληθεί από τον εκδότη) με φόρο η συγκεκριμένη δαπάνη στο τιμολόγιο, διότι εμπίπτεις στο ειδικό καθεστώς της καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών, υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο αγοραστής, δηλ. εσύ.

Η συγκεκριμένη συναλλαγή συνιστά "πράξη λήπτη". Και εφόσον έχεις --όπως και έχεις-- δικαίωμα έκπτωσης του φόρου που πρέπει εσύ να αποδόσεις κάνεις τις εγγραφές που έχουμε πει.

Οπότε πρακτικά δεν θα έχεις αποδώσει τον φόρο κατά την αγορά (όπως εσύ έκανες) αλλά και ούτε θα τον έχεις εκπέσει αφού εμφανίζεται και ως εισροή και ως εκροή η συγκεκριμένη συναλλαγή.

Αν θες να σου το πω πιο αναλυτικά ή τελοσπάντων τι θα έκανα εγώ στην δικη σου περιπρωση, αν και έχω αναφέρει εδώ την αντιμετώπιση, πολύ ευχαρίστως.

Πες μου αν θες.

Edited Νοέμβριος 29 , 2017 by georgegaleos

[SOTHRIS]

Ως προς την φορολογία εισοδήματος είναι εκπιπτόμενη δαπάνη.

Ως προς την φορολογία φπα δεν εκπίπτει ο φόρος από τον φόρο εισροών διότι δεν επιβαρύνεται (δηλ. δεν υπάρχει φόρος που πρέπει να καταβληθεί από τον εκδότη) με φόρο η συγκεκριμένη δαπάνη στο τιμολόγιο, διότι εμπίπτεις στο ειδικό καθεστώς της καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών, υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο αγοραστής, δηλ. εσύ.

Η συγκεκριμένη συναλλαγή συνιστά "πράξη λήπτη". Και εφόσον έχεις --όπως και έχεις-- δικαίωμα έκπτωσης του φόρου που πρέπει εσύ να αποδόσεις κάνεις τις εγγραφές που έχουμε πει.

Οπότε πρακτικά δεν θα έχεις αποδώσει τον φόρο κατά την αγορά (όπως εσύ έκανες) αλλά και ούτε θα τον έχεις εκπέσει αφού εμφανίζεται και ως εισροή και ως εκροή η συγκεκριμένη συναλλαγή.

Αν θες να σου το πω πιο αναλυτικά ή τελοσπάντων τι θα έκανα εγώ στην δικη σου περιπρωση, αν και έχω αναφέρει εδώ την αντιμετώπιση, πολύ ευχαρίστως.

Πες μου αν θες.

 

Mε αυτή την πράξη λήπτη , ο ΦΠΑ αποδίδεται στο δημόσιο , αφού βάζεις την αξία στις πωλήσεις , ταυτόχρονα ασκείται το δικαίωμα έκπτωσης εφόσον βάζεις την αξία αυτή και στις αγορές-δαπάνες.

Απεικοζίζεται η συγκεκριμένη πράξη στην περιοδική δήλωση του ΦΠΑ και αποδίδουμε τον ΦΠΑ χωρίς την εκροή χρήματος , δηλ μόνο λογιστικά.

[georgegaleos]

Σωτήριε (που θα έλεγε και ο Δημητριος) είναι σωστή η παρακάτω αντιμετώπιση (ως συνέχεια στο "πιο αναλυτικά" που έγραψα παραπάνω (τόσο αν λάβουμε το πιστωτικό ή αν έχει εκδοθεί αρχικά σωστά--χωρίς φπα, όσο και αν δεν λάβουμε το πιστωτικό)?

 

Προσωπικά αυτό θα πράξω...μέχρι ανάλογου κραξίματος ότι γράφω @@ 

 

Αν το τιμολόγιο που πήρες έχει επιβαρυνθεί με φπα, ειναι λανθασμένη τιμολόγηση. 

Υπάρχει υποχρέωση για έκδοση πιστωτικού τιμολογίου για εσφαλμένη χρέωση φπα, αναφέρεται και στην σχετική διευκρινιστική (δηλ. επιστροφή του ΦΠΑ σε λογαριασμό σου και όχι απλά να μείνει ως πιστωτικό για μελλοντικές αγορές είναι λάθος ... είναι "κλοπή" ..θεωρώ γαιτί αναλογεί σε φπα και όχι σε αξία).

 

1) Αν λάβεις το πιστωτικό ή αν εξ' αρχής έχει εκδοθεί σωστά (χωρίς φπα):

α) Καταχώρηση στα βιβλία:

Εγγραφή με λογιστικό σημείωμα, που θα έχεις επισυναπτόμενα τα δύο τιμολόγια. Μιά εγγραφή, σε στήλη "πάγια" την καθαρή αξία, σε στήλη "φπα άρθρου 39" το φπα (αν έχει εκδοθεί σωστά δεν έχει έννοια το λογιστικό σημείωμα)

β) στην περιοδική:

εκροές κωδ.303,333 (στον 312 δεν θα αθροίσεις το ποσό αυτό), εισροές κωδ.366,386

γ) στις ΜΥΦ:

στις "Συγκεντρωτικές εξόδων" ως δύο ξεχωριστές εγγραφές τα δύο τιμολόγια, το ένα ως χρεωστικό (με τα ποσά της καθαρής αξίας και του φπα στα ανάλογα πεδία), το άλλο ως πιστωτικό (με ποσά μηδέν ως αξία, και ως φπα το ποσό του φπα) (αν έχει εκδοθεί σωστά δεν έχει έννοια το πιστωτικό και απλά η εγγραφή δεν θα υπάρχει αξία στο φπα)

δ) ως προς την φορολογία εισοδήματος:

τα πάγια, αποσβέσεις με συντελεστή ή αν <1500 καθαρή αξία απόσβεση 100% στη χρήση)

 

2) Αν δεν λάβεις το πιστωτικό:

δεν θα μπορέσεις να εκπέσεις τον φπα του τιμολογίου.

Κάνεις και πάλι το (1) το οποίο είναι και το σωστό (πλην του μέρους που αφορά στις ΜΥΦ για το πιστωτικό τιμολόγιο. Όταν το λάβεις θα κάνεις και την καταχώρησή του καθώς επίσης δεν θα έχεις και επισυναπτόμενο στο λογιστικό σημείωμα, το πιστωτικό τιμολόγιο, τουλάχιστον μέχρι να το λάβεις. Οι εγγραφές στο βιβλίο δεν θα αλλάξουν, θα γίνουν όπως παραπάνω), και αναφορικά στην λήψη του πιστωτικού:

 

α) ζητάς αρχικά προφορικά το πιστωτικό και την πίστωση σε λογαριασμό σου του ποσού του φπα δίνοντας του την εικόνα της επιχείρησής σου από την προσωποποιημένη πληροφόρηση του Taxis.

β) αν δεν δεις ανταπόκριση ή δυσκινησία ή γενικότερα ύπαρξη "νερών"...  ενημερώνεις εγγράφως τον εκδότη με εικόνα της επιχείρησής σου από την προσωποποιημένη πληροφόρηση taxis ζητώντας του εντός π.χ. 10 ημερών να προβεί στην έκδοση του πιστωτικού τιμολογίου και πίστωση των χρημάτων στον τάδε επαγγελματικό λογαριασμό σου, αναγράφοντας επιπλέον ότι σε αντίθετη περίπτωση και μετά το πέρας των τάδε ημερών ότι θα ενημερώσεις την ΔΟΥ του σχετικά, γράφοντας του ότι θα της κοινοποιήσεις και την σχετική αλληλογραφία σας και ας το βρει το θέμα ο έλεγχος.

 

Σωτήρη και πάλι καλημέρα ... ειλικρινά χαίρομαι που σε "ακούω"...

Edited Νοέμβριος 30 , 2017 by georgegaleos

[SOTHRIS]

Aν έχει επιβαρυνθεί με ΦΠΑ το φορολογικό στοιχείο αγοράς , ο ΦΠΑ αυτός δεν είναι εκπιπτόμενος από τον ΦΠΑ των εσόδων μας. Επομένως στην καταχώρηση στο βιβλίο θα προστεθεί στην καθαρή αξία ως κόστος αγοράς του παγίου ή ως κόστος της συγκεκριμένης δαπάνης . Αν πάρουμε πιστωτικό με αφαιρετική εγγραφή στο βιβλίο θα μειώσουμε το κόστος.Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις προμηθευτών θα περάσει με την καθαρή (προ ΦΠΑ) αξία σε κάθε περίπτωση .

 

Από την άποψη του ΦΠΑ τώρα και της περιοδικής δηλώσεως , είναι παντελώς αδιάφορο αν έχει επιβαρυνθεί το φορολογικό στοιχείο με ΦΠΑ (όπως έγραψα παραπάνω ). Θα το χειριστούμε σα να μην έχει χρεωθεί ΦΠΑ σε κάθε περίπτωση . Θα κάνουμε τη χρεωπίστωση , όπως παραστατικά αναφέρθηκε πιο πάνω.

 

Κατα τα άλλα συμφωνώ ( 1) αμα δέιτε εσείς πιστωτικό παρτε το φωτό 2) η όλη διαδικασία που καθιερώθηκε με την ΠΟΛ είναι ανόητη , έπρεπε να το αφήσουν ελεύθερο . Πλήρωσες ΦΠΑ τον εκπίπτεις , δεν πλήρωσες τον χρεωπιστώνεις . Η αγορά θα έδινε από μόνη της τη λύση . Εναλλακτικά μπορούσαν να δώσουν μια χρονική παράταση στην εφαρμογή αυτή, ώστε να ενημερωθεί ο κόσμος , οχι ξεκινάμε εν μέσω καλοκαιριού ).

[Aleonymous]

Συγγνώμη ρε παιδιά, γιατί είμαι λίγο χαζός:

 

(α) Αγόρασα ένα κινητό το Δεκέμβρη και, λόγω του άρθρου 39α (κλπ), τελικά δεν πλήρωσα ΦΠΑ, μόνο την καθαρή του αξία (244.35€). Το τιμολόγιο που μου ήρθε δεν έχει ΦΠΑ για τη συσκευή, παρά μόνο επί των μεταφορικών (2.20+0.53=2.73€). Δηλαδή, πλήρωσα συνολικά 247.08€. Να σημειωθεί πως ενώ στην αλληλογραφία με το ηλεκτρονικό κατάστημα ακολουθήσαμε όλη τη διαδικασία, στο τελικό τιμολόγιο που πήρα δεν αναγράφεται κάπου το λεκτικό «Άρθρο 39α, υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο αγοραστής».

 

(β) Στις εκροές μου, έχω και ΦΠΑ που πρέπει να αποδίδω με τις περιοδικές. Π.χ. έστω ότι είχα 3720€ στο τρίμηνο, όπου είναι 3000€ η καθαρή αμοιβή συν 720€ ΦΠΑ.

 

(γ) Πριν τον συγκεκριμένο νόμο, θα πλήρωνα ΦΠΑ για τη συσκευή κατά την αγορά και θα τον αφαιρούσα από αυτόν τον εκροών, που θα απέδιδα με την περιοδική. Π.χ., αντί για 720€ θα απέδιδα 720 - 244.35 *0.24 = 661.36€.Τώρα, καταλαβαίνω πως αφού δεν πλήρωσα ΦΠΑ για τη συσκευή, θα πρέπει να αποδώσω τα 720€ (μείον τα ψιλά για τον ΦΠΑ των μεταφορικών)...

 

(δ) Πως όμως θα αποτυπωθεί αυτό στην περιοδική: [366]=244.35+2.20=246.55 και [386]=0.53? Καταλαβαίνω πως στην περίπτωσή μου δεν αλλάζουν οι κωδικοί των εκροών ([303],[333],[312]) σε σχέση με αυτό που είχα παλιά.

 

Ευχαριστώ για τη βοήθεια.

[georgegaleos]

Τα δεδομένα σου:

Αμοιβή:

Καθαρή αξία: 3.000€

ΦΠΑ 24%: 720€

 

Παραστατικό αγοράς:

Πάγιο άρθρου 39 (καθαρή αξία): 244,35€

ΦΠΑ 24% άρθρου 39 (που δεν αναγράφεται στο παραστατικό): 58,64€

Μεταφορικά: 2,20€

ΦΠΑ 24% μεταφορικών (με δικαίωμα έκπτωσης): 0,53€

 

Οι διάφορες εγγραφές:

1) Στα βιβλία εγγραφές:

Στα έσοδα:

Όπως έκανες (μόνο την αμοιβή 3.000,00 & ΦΠΑ 720,00€, όχι το παραστατικό αγοράς)

Στα έξοδα:

στις παρακάτω στήλες (μόνο το παραστατικό αγοράς):

Πάγια χωρίς ΦΠΑ άρθρου 39: 244,35€ (αφορά τον υπολογιστή)

ΦΠΑ 24% άρθρου 39: 58,64€ (αφορά τον υπολογιστή)

Δαπάνες ΜΔΕ: 2,20€ (αφορά τα μεταφορικά)

ΦΠΑ 24% εκπιπτόμενος: 0,53€ (αφορά τα μεταφορικά)

 

2) Στις Πελατών-προμηθευτών (ΜΥΦ):

Στα έσοδα:

Όπως έκανες στις Συγκεντρωτικές Εσόδων με ΑΦΜ (μόνο την αμοιβή 3.000,00 & ΦΠΑ 720,00€, όχι το παραστατικό αγοράς)

Στα έξοδα:

Το παραστατικό αγοράς ως εξής:

Στις Συγκεντρωτικές Εξόδων με ΑΦΜ:

ΑΦΜ: το ΑΦΜ του προμηθευτή

Αξία προ ΦΠΑ: 246,55€ (244,35€ + 2,20€) 

ΦΠΑ: 0,53€

Δηλαδή ότι γράφει το παραστατικό.

 

3) Στην φορολογία εισοδήματος:

Το πάγιο την καθαρή αξία του ως πάγιο με την όποια (με ποσοστό ή εις όλον) απόσβεση κάνεις.

Τα μεταφορικά την καθαρή αξία τους στα έξοδα.

 

4) Στην περιοδική ΦΠΑ (το τμήμα του παραστατικού --υπολογιστής-- που εμπίπτει στο άρθρο 39 αντιμετωπίζεται ως "Πράξη Λήπτη" (Σχετική η ΠΟΛ 1150/2017), το άλλο τμήμα --μεταφορικά-- ως "Αγορά-δαπάνη στο εσωτερικό της χώρας") 

Δες το παρακάτω συνημμένο

 

Τέλος, αναφορικά στην αναγραφή πάνω στο παραστατικό του σχετικού λεκτικού, η ΠΟΛ 1150/2017 αναφέρει:

"[...]

Ο υποκείμενος που παραδίδει τα αγαθά του προηγούμενου εδαφίου έχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών που αντιστοιχεί στις εν λόγω πράξεις, δεν χρεώνει φόρο στα εκδιδόμενα φορολογικά στοιχεία και υποχρεούται να αναγράφει σε αυτά τη φράση «Άρθρο 39α, υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο αγοραστής».

...

Στην περίπτωση παράδοσης αγαθών για μερικά από τα οποία υπάρχει υποχρέωση επιβάρυνσής τους με Φ.Π.Α. ο πωλητής έχει υποχρέωση να αναγράφει διακριτά στο ίδιο φορολογικό στοιχείο την επιβάρυνση του κάθε αγαθού με Φ.Π.Α. ή την εφαρμογή της παρ. 5 του άρθρου 39α αντίστοιχα, καθώς και το σύνολο της φορολογητέας αξίας για την οποία τελικά εφαρμόζεται η παρ. 5 του άρθρου 39α. Στην περίπτωση αυτή η υποχρεωτική αναγραφή της ένδειξης «Άρθρο 39α, υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο αγοραστής» στο φορολογικό στοιχείο αφορά μόνο τα ποσά του φόρου που αναλογούν στη φορολογητέα αξία για την οποία εφαρμόζονται οι διατάξεις της παρ. 5 του άρθρου 39α.

[...]"

 

Θεωρώ σε κάλυψα και με το παραπάνω.

Καλημέρα σε όλους.

Edited Ιανουάριος 4 , 2018 by georgegaleos

[Aleonymous]

Θεωρώ σε κάλυψα και με το παραπάνω.

Καλημέρα σε όλους.

 

Ευχαριστώ για την υπερ-εμπεριστατωμένη απάντηση (όπως πάντα -- δεν περίμενα κάτι λιγότερο  ), georgegaleos! 

 

Απ' ότι βλέπω στο συνημμένο, ο ΦΠΑ της συσκευής (που δεν πλήρωσα), αντί να μην μπαίνει καθόλου, μπαίνει και στις εισροές & στις εκροές! Τελικά, αυτό που πρέπει να πληρώσω ([480]) είναι το ίδιο, αλλά έχω να "παίζω" με όλα αυτά τα λογιστικά κωδικούς κλπ κλπ. Παράνοια Made in Greece.

 

Καλημέρα!