νεο ε3 Νεο Ε3 - Ερωτήσεις και απορίες

[dim salo]

στον κωδικό 006 του Ε3 ο ελεύθερος επαγγελματίας μηχανικός (μελέτες και επιβλέψεις ) που δεν είναι μπλοκάκι βάζει το ΟΧΙ

[georgegaleos]

@dim salo καλημέρα,

Και τα "φορολογικά μπλοκάκια" ελεύθεροι επαγγελματίες είναι, απλά διαφοροποιείται ο τρόπος φορολόγησής τους.

Αναφορικά στον κωδ.006 του Ε3, έχει να κάνει με τους ΚΑΔ που έχει επιλέξει το φυσικό πρόσωπο/ελ.επαγγελματίας.

Οι ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις της διάταξης της περ. στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013 (δηλ. είναι "φορολογικά μπλοκάκια"), επιλέγουν "ΟΧΙ".

Οι ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα που έχουν την εμπορική ιδιότητα, προκειμένου να μην εφαρμοστεί η διάταξη της περ. στ' της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, επιλέγουν "ΝΑΙ", αλλιώς επιλέγουν "ΟΧΙ".

Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται με "ΝΑΙ" από τα φυσικά πρόσωπα (επιτηδευματίες) που δεν ανήκουν στα πρώην ελευθέρια επαγγέλματα και για τα οποία δεν προέχει το στοιχείο της επιστημονικής, καλλιτεχνικής και πνευματικής δημιουργίας., αλλιώς επιλέγουν "ΟΧΙ" (ΠΟΛ.1120/25.4.2014).

Ο κωδικός αυτός αφορά μόνο Φυσικά Πρόσωπα και συμπληρώνεται με "ΝΑΙ" με σκοπό και την απαλλαγή από το Τέλος Επιτηδεύματος συνδυαστικά με τον κωδ.027 "Ασκείτε επιχειρ. δραστηρ. με ιδιότητα εμπορική και γεννηθήκατε μέχρι την 31/12/1956" (για το φορολογικό έτος 2019 θα αφορά αυτούς που γεννήθηκαν μέχρι 31/12/1957, κ.ο.κ.) του E1 (εφόσον πληρούται η προϋπόθεση του κωδ.027, δηλ. για το φορολογικό έτος 2018 υπάρχει άσκηση επιχειρηματικής  δραστηριότητας με ιδιότητα εμπορική και γέννηση μέχρι την 31/12/1956).

Άρα, αν ως φυσικό πρόσωπο/ελ. επαγγελματίας έχεις ΚΑΔ που ανήκει στα πρώην ελευθέρια επαγγέλματα επιλέγεις "ΟΧΙ", αλλιώς επιλέγεις "ΝΑΙ".

Αν θυμάμαι καλά θέλει να επιλέξεις (ΝΑΙ ή ΟΧΙ) και να μην μείνει κενό διότι δεν προχωράει η δήλωση στο έλεγχο.

Edited Ιούνιος 7 , 2019 by georgegaleos

[nelis]

Να ρωτήσω κάτι ως προς τις προσωρινές διαφορές (λογιστικη-φορολογική βάση) .

Με βάση την  ΠΟΛ του Δεκεμβρίου , φέτος έχουμε λογιστική βάση ασφαλσιτικών εισφορών τους 12 μήνες , αλλά φορολογική τους 11 , αφού ο Δεκέμβρης δεν εκτπίπτει, και συμπληρώνουμε τον πίνακα Ε του Ε3 , προσωρινές διαφορές κλπ.

Αυτές οι προσωρινές διαφορές ,για πόσο καιρό θα παραμείνουν "προσωρινές" και πως θα κλείσουν κάποια στιγμή ? Η θα τις μεταφέρουμε από χρόνο σε χρόνο , αφού έτσι όπως έγινε η κατάσταση με την τελευταία ΠΟΛ , κάθε χρόνο θα προκύπτουν προσωρινές διαφορές .

Επίσης , πέρα από τον πίνακα Ε , πρέπει να αναμορφώσουμε και το συγκεκριμένο ποσό διαφοράς ,στον πίνακα αναμόρφωσης , ή δεν χρειάζεται ? Με άλλα λόγια , οι προσωρινές διαφορές του πίνακα Ε , πρέπει να τις περνάμε ,προς αναμόρφωση , και στον πίνακα αναμόρφωσης ?

ευχαριστώ, 

[georgegaleos]

Θα κάνω μια προσπάθεια να απαντήσω (με ότι βάρος έχει η απάντησή μου, ως μηχανικού) και θα κουράσω γιατί θεωρώ ότι πρέπει να τα γράψω όπως θα τα έλεγα προφορικά, αναλυτικά για να γίνουν (υποθέτω) κατανοητά.

1) ΛΒ εισφορών έτους 20ΧΧ = Άθροισμα απαιτήσεων ασφαλιστικών εισφορών έτους 20ΧΧ με βάση τα ειδοποιητήρια που αντιστοιχούν στους μήνες από και Ιαν 20ΧΧ έως και ΔΕΚ 20ΧΧ συν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης των ασφαλιστικών εισφορών του έτους 20ΧΧ (ήτοι συν αν είναι χρεωστικό, πλην αν είναι πιστωτικό, μηδέν αν είναι μηδενικό)

ΦΒ εισφορών έτους 20ΧΧ = Άθροισμα ταμειακών καταβολών το χρονικό διάστημα από 1/1/20ΧΧ έως και 31/12/20ΧΧ ανεξάρτητα ποιο έτος αφορούν (και οι οποίες ταμειακές καταβολές δεν έχουν εκπέσει σε προηγούμενο έτος) και χωρίς να εξετάζεται αν έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα ή εκπρόθεσμα.

1α)  Ένα παράδειγμα υποθέτοντας ότι είσαι τυπικότατος στις πληρωμές, δηλαδή αντιστοιχεί: μηνιαία απαίτηση ειδοποιητηρίου = ταμειακή καταβολή.
--Στο έτος 2018 έχουν εκδοθεί τα ειδοποιητήρια που αντιστοιχούν στις εισφορές των μηνών από ΔΕΚ 2017 έως και ΝΟΕ 2018 καθώς και η (υποθετικά χρεωστικό) το ποσό της εκκαθάρισης των εισφορών του έτους 2017 .
--Στο έτος 2019 έχουν εκδοθεί τα ειδοποιητήρια που αντιστοιχούν στις εισφορές των μηνών από ΔΕΚ 2018 έως και ΝΟΕ 2019 και (υποθετικά χρεωστικό) το ποσό της εκκαθάρισης των εισφορών του έτους 2018. 

ΛΒ έτους 2018 = απαιτήσεις ειδοποιητηρίων που αντιστοιχούν στις εισφορές του έτους 2018 ήτοι των μηνών από και ΙΑΝ 2018 έως και ΔΕΚ 2018 συν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης των εισφορών του έτους 2018 (το οποίο δεν έχει γίνει ακόμη)

ΦΒ έτους 2018 = ταμειακές καταβολές ειδοποιητηρίων που αντιστοιχούν στις εισφορές του έτους 2017 (εν μέρη) και 2018 (εν μέρη), ήτοι 

των μηνών από και ΔΕΚ 2017 έως και ΝΟΕ 2018 (οι οποίες ταμειακές καταβολές δεν έχουν εκπέσει σε προηγούμενο έτος) 

συν

τις ταμειακές καταβολές που αφορούν στο χρεωστικό ποσό της εκκαθάρισης των εισφορών του έτους 2017 (οι οποίες ταμειακές καταβολές δεν έχουν εκπέσει σε προηγούμενο έτος)

χωρίς να εξετάζεται όλες οι παραπάνω καταβολές αν έχουν καταβληθεί εμπρόθεσμα ή εκπρόθεσμα.

[Ο ΔΕΚ'18 (που εκδόθηκε τον Ιαν'19) εφόσον πληρωθεί στο 2019 θα εκπέσει στην ΦΒ του 2019, όπως και η εκκαθάριση των εισφορών του έτους 2018 που θα εκδοθεί το 2019 εφόσον πληρωθεί στο 2019. Σε κάθε περίπτωση θα εκπέσουν φορολογικά στο έτος που ταμειακά καταβληθούν]

2) Ένα παράδειγμα για το πως αντιστρέφεται η (προσωρινή) διαφορά.

Δεδομένα/Παραδοχές: (για να γίνει όσο τον δυνατόν απλό το παράδειγμα).

i) Έστω ότι οι απαιτήσεις για ασφαλιστικές εισφορές για το 2018

[ήτοι απαιτήσεις των ειδοποιητηρίων μηνών από και ΙΑΝ 2018 έως και ΔΕΚ 2018 σύν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης των εισφορών του έτους 2018, το οποίο δεν έχει γίνει ακόμη, αλλά να υποθέσουμε για λόγους ευκολίας ότι θα εκδοθεί πριν την υπογραφή των χρηματοοικονομικών καταστάσεων και πριν την υποβολή της φορολογικής δήλωσης)]

είναι 8.300€ 

ii) Έστω (για λόγους απλούστευσης) ότι δεν θα εκδοθούν για το 2019 ειδοποιητήρια εισφορών για αυτό το έτος (το 2019) .

iii) Έστω ότι ότι οι ταμειακές καταβολές από 1/1/2018-31/12/2018 είναι 5.500€

iv) Έστω ότι δεν είχαμε προσωρινές διαφορές από το έτος 2017.

Αποτέλεσμα:

Στο φορολογικό έτος 2018, στα λογιστικά αρχεία (βιβλία), βάσει της αρχής του δουλευμένου, θα εμφανισθεί το σύνολο της δαπάνης ύψους 8.300,00€.

Στο φορολογικό έτος 2018, από τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους θα εκπέσει το ποσό των 5.500€.

Στο φορολογικό έτος 2018, η διαφορά (8.300-5.500) = 2.800€ είναι προσωρινή διαφορά λογιστικής και φορολογικής βάσης και θα εμφανισθεί στον Πίν. Ε’ του εντύπου Ε3 και θα μεταφερθεί στον κωδ. ΣΤ(441) = "Πλέον : προσωρινές διαφορές μεταξύ ΕΛΠ - Φορολογικής βάσης"

Άρα, τα 2.800€ αναγνωρίζονται λογιστικά στο φορολογικό έτος 2018 αλλά θα εκπέσουν για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος στο φορολογικό έτος 2019.

Άρα το λογιστικό αποτέλεσμα του φορολογικού έτους 2018 είναι μικρότερο κατά 2.800,00€ σε σχέση με το φορολογικό αποτέλεσμα του ιδίου έτους, ενώ στο φορολογικό έτος 2019 θα συμβεί το αντίστροφο. (δες την συνημμένη εικόνα) (δες και την Λογιστική Οδηγία εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις» που έχει εκδόσει η ΕΛΤΕ, εδάφιο 3.5.2)

3) Στον πίν.Ε πάνε οι προσωρινές διαφορές (αυτές δηλαδή που στο μέλλον αντιστρέφονται)
Στον πιν. Αναμόρφωσης πάνε οι μόνιμες (αυτές που δεν αντιστρέφονται) π.χ. τόκοι, πρόστιμα, προσαυξήσεις εισφορών. (δες και την Λογιστική Οδηγία εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις», που έχει εκδόσει η ΕΛΤΕ, εδάφιο 3.5.3)

edit: Είδα ότι κυκλοφορεί σήμερα και ο Σωτήρης (την καλησπέρα μου Σωτήρη, ελπίζοντας να μην γράφω @@... περιμένω σχόλια... καλή συνέχεια)
.

Edited Ιούνιος 7 , 2019 by georgegaleos

[SOTHRIS]

4 ώρες πριν, nelis said:

Να ρωτήσω κάτι ως προς τις προσωρινές διαφορές (λογιστικη-φορολογική βάση) .

Με βάση την  ΠΟΛ του Δεκεμβρίου , φέτος έχουμε λογιστική βάση ασφαλσιτικών εισφορών τους 12 μήνες , αλλά φορολογική τους 11 , αφού ο Δεκέμβρης δεν εκτπίπτει, και συμπληρώνουμε τον πίνακα Ε του Ε3 , προσωρινές διαφορές κλπ.

Αυτές οι προσωρινές διαφορές ,για πόσο καιρό θα παραμείνουν "προσωρινές" και πως θα κλείσουν κάποια στιγμή ? Η θα τις μεταφέρουμε από χρόνο σε χρόνο , αφού έτσι όπως έγινε η κατάσταση με την τελευταία ΠΟΛ , κάθε χρόνο θα προκύπτουν προσωρινές διαφορές .

Επίσης , πέρα από τον πίνακα Ε , πρέπει να αναμορφώσουμε και το συγκεκριμένο ποσό διαφοράς ,στον πίνακα αναμόρφωσης , ή δεν χρειάζεται ? Με άλλα λόγια , οι προσωρινές διαφορές του πίνακα Ε , πρέπει να τις περνάμε ,προς αναμόρφωση , και στον πίνακα αναμόρφωσης ?

ευχαριστώ, 

Προσωρινή είναι μια διαφορά όταν μπορείς σε κάποια μεταγενέστερη στιγμή να εκμεταλλευτείς το φορολογικό πλεονέκτημα της δαπάνης δηλ. να κερδίσεις τον φόρο εισοδήματος. Παράδειγμα για δαπάνη ενός προστίμου ΠΟΤΕ ΔΕΝ ΘΑ ΕΚΠΤΩΣΗ ΦΟΡΟΥ (με βάση τον 4172/2013 άρθρο 23) γιατι κατά τον φορολογικό νόμο ΔΕΝ ΑΠΟΤΕΛΕΙ ΕΚΠΕΣΤΕΑ ΔΑΠΑΝΗ φορολογικά . Είναι εκπεστέα δαπάνη μόνο ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ. Επί προσωρινής διαφοράς το φορολογικό πλεονέκτημα , δηλ η αφαίρεσή της από τα καθαρά κέρδη , θα γίνει σε εκείνο το φορολογικό έτος εντός του οποίου θα είναι δυντόν να εκπεστεί ΜΕ ΒΑΣΗ την προβέψη του νόμου .......

Στον πίνακα φορολογικής αναμόρφωσης καταχωρούνται μόνοι οι ΟΡΙΣΤΙΚΕΣ διαφορές . Οι δαπάνες δηλαδή που κατά νόμο (άθρο 23 ν 4172/2013) δεν εκπίπτονται σε καμια περίπτωση .

 

 

Edited Ιούνιος 7 , 2019 by SOTHRIS

[georgegaleos]

On 4/10/2019 at 9:28 PM, mechgiann said:

Υ.Γ. Ξέρουμε πότε θα γίνει φέτος η εκκαθάριση?

Σύμφωνα με νεώτερη προφορική ενημέρωση από την Γενική Γραμματέα Κοινωνικών Ασφαλίσεων του Υπ. Εργασίας κα Στέλλα Βρακά, στην εκπομπή «Επί της ουσίας» που αφορούσε στη ρύθμιση των ασφαλιστικών οφειλών σε έως 120 δόσεις του ν.4611/2019 που πραγματοποιήθηκε χθες 6/6/2019 μέσω του Taxheaven TV, χρονικά στο 26:41-28:50 αναφέρει ότι τεχνικά είναι σχεδόν έτοιμο το σύστημα και σύντομα θα γίνει, με σκοπό γίνεται πλέον μία φορά και για όλους και όχι όπως έγινε πέρσι (τον Μάιο για τους μη μισθωτούς με μία πηγή εισοδήματος και στο τέλος του έτους για τους υπόλοιπους).

Edited Ιούνιος 7 , 2019 by georgegaleos

[SOTHRIS]

29 λεπτά πριν, georgegaleos said:

Σύμφωνα με νεώτερη προφορική ενημέρωση από την Γενική Γραμματέα Κοινωνικών Ασφαλίσεων του Υπ. Εργασίας κα Στέλλα Βρακά, στην εκπομπή «Επί της ουσίας» που αφορούσε στη ρύθμιση των ασφαλιστικών οφειλών σε έως 120 δόσεις του ν.4611/2019 που πραγματοποιήθηκε χθες 6/6/2019 μέσω του Taxheaven TV, χρονικά στο 26:41-28:50 αναφέρει ότι τεχνικά είναι σχεδόν έτοιμο το σύστημα και σύντομα θα γίνει, με σκοπό γίνεται πλέον μία φορά και για όλους και όχι όπως έγινε πέρσι (τον Μάιο για τους μη μισθωτούς με μία πηγή εισοδήματος και στο τέλος του έτους για τους υπόλοιπους).

Εντός Ιουνίου θα γίνει ..............αν και έπρεπε να έχει γίνει από τον περασμένο ΟΚΤΩΒΡΙΟ.

[ΤΟΠΟΓΑΒΡΟΣ]

Σας ευχαριστώ όλους. Για να δούμε . . .

 

[MHD]

Καλημέρα ..στον πίνακα Ζ στον κωδ 490 βάζουμε το φόρο εισοδήματος που πληρώσαμε πέρυσι;

[georgegaleos]

Όχι.

Ο "Οδηγός συμπλήρωσης εντύπου Ε3" που έχει εκδόσει πέρσι η ΑΑΔΕ και σύμφωνα με την τελευταία πρόσφατη (12-04-2019) ενημέρωσή του, αναφέρει:

"Οι κωδικοί παραμένουν ανενεργοί για τις ατομικές επιχειρήσεις, ενώ για τα ΝΠ συμπληρώνονται από τον χρήστη ανά κατηγορία δραστηριότητας.
Σύμφωνα με το Παράρτημα Γ του ν. 4308/2014 στον λογαριασμό 69 περιλαμβάνονται οι παρακάτω λογαριασμοί:
69 Φόρος εισοδήματος
69.01 Τρέχον φόρος (έξοδο) περιόδου
69.02 Αναβαλλόμενος φόρος (έξοδο) περιόδου
69.03 Προβλέψεις για διαφορές φορολογικού ελέγχου φόρου εισοδήματος"

 

Edited Ιούλιος 16 , 2019 by georgegaleos