Φορολογία αυτοαπασχολούμενου με παράλληλη (μισθωτή) απασχόληση

[Konstantinos IB]

Καλημέρα, χρόνια πολλά για την ημέρα.

Με βάση το άρθρο 23 του Κ.Φ.Ε. 4172/2013 που ορίζει ότι δεν εκπίπτουν από το εισόδημα οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές προκύπτει μεθερμηνευόμενο το ότι οι καταβληθείσες ασφαλιστικές...

Περισσότερα θα σου πει ο λογιστής σου με τους νεότερους ΚΦΕ γιατί εγώ, όπως και πολλοί άλλοι συνάδελφοι, δεν πρόκειται να τους διαβάσουμε.  

 

Edited Αύγουστος 15 , 2022 by Konstantinos IB

[mecheng_]

On 8/11/2022 at 9:44 PM, civeng said:

Παρόμοια ερώτηση. Για το 2021 έχω κάθε μήνα ένα δελτίο στον ίδιο εργοδότη (παρ.9, άρθρ.39) και τον 12/2021 προσλήφθηκα σαν μισθωτός μηχανικός.

Σύμφωνα με τον λογιστή μου, τα έσοδα από το ΔΠΥ θα φορολογηθούν ως έσοδα από ελευθέριο επάγγελμα, ενώ η αμοιβή από τη μισθωτή υπηρεσία θα φορολογηθεί ως έσοδο από μισθωτή υπηρεσία.

Όμως δεν είναι σαφές εάν οι εισφορές που καταβλήθηκαν για την απασχόληση με ΔΠΥ (ουσιαστικά οι εισφορές ασφαλισμένου στις ΑΠΔ της παρ.9, αρθ.39) θεωρούνται ως έξοδο.

Ποια η γνώμη σας;

Από προσωπική εμπειρία, ναι εκπίπτει κανονικά. 

[JasonK]

Ερώτηση: Εάν υπάρχει ταυτόχρονα εισόδημα από μισθωτή εργασία και ελεύθερο επάγγελμα, τότε το εισόδημα από ελεύθερο επάγγελμα φορολογείται αυτοτελώς ή προστίθεται σε αυτό της μισθωτής εργασίας; 

[John_Smith]

Εάν αγνοήσουμε προσωρινά τη μισθωτή εργασία, για το εισόδημα από το ελεύθερο επάγγελμα πληροίς τις προϋποθέσεις του οιονεί μισθωτού (μπλοκάκι);

[JasonK]

Όχι, δεν είμαι οιωνεί μισθωτός. 

Edited Ιούλιος 23 by JasonK

[John_Smith]

Τότε τα δύο εισοδήματα προστίθενται.

Από φέτος για τους ελεύθερους επαγγελματίες υπάρχει τεκμαρτό εισόδημα.
Ο υπολογισμός του γίνεται βάσει νέων διατάξεων και το αποτέλεσμα είναι το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος (έχει συμπληρωθεί στο Ε1 από την υπηρεσία).
Ας υποθέσουμε ότι στην περίπτωσή σου είναι 12.000 ευρώ και ότι το εισόδημα από μισθούς είναι 7.500 ευρώ.
Το ποσό του τεκμαρτού καθαρού εισοδήματος είναι η διαφορά τους, δηλαδή 4.500 ευρώ.
Εάν τα καθαρά έσοδά σου από την επιχειρηματική δραστηριότητα είναι μεγαλύτερα του ποσού αυτού τότε λαμβάνεται υπόψιν το πραγματικό εισόδημα.

Ο προσδιορισμός του φόρου γίνεται ως εξής:
Προσθέτεις το εισόδημα της επιχειρηματικής δραστηριότητας και το εισόδημα από μισθούς.
Στο αποτέλεσμα εφαρμόζεις τους φορολογικούς συντελεστές και βρίσκεις το ποσό του φόρου.
Για το εισόδημα από μισθούς δικαιούσαι έκπτωση φόρου την οποία αφαιρείς από το ποσό που υπολόγισες.

Edited Ιούλιος 23 by John_Smith

[maranti]

Αναφέρεις: "Στο αποτέλεσμα εφαρμόζεις τους φορολογικούς συντελεστές και βρίσκεις το ποσό του φόρου"

Με ποιους φορολογικούς συντελεστές και με ποιο κλίμακα???

Μήπως το όλο άθροισμα εισοδήματος (μισθωτή υπηρεσία + ελ. επάγγελμα) φορολογείται με συντελεστές ελ. επαγγελματία;

Edited Ιούλιος 24 by maranti

[John_Smith]

Τα φορολογικά κλιμάκια και οι συντελεστές είναι τα ίδια για όλους.

Κλιμάκιο                   Συντελεστής
1–10.000                         0,09
10.001–20.000                0,22
20.001–30.000                0,28
30.001–40.000                0,36

Οι μισθωτοί έχουν έκπτωση φόρου, σε αντίθεση με τους ελεύθερους επαγγελματίες —εκτός εάν πρόκειται για οιονεί μισθωτούς (μπλοκάκια).

Edited Ιούλιος 24 by John_Smith

[maranti]

Οπότε τα αθροίζεις όλα μαζί, προκύπτει μία τιμή, βλέπεις σε ποιο κλιμάκιο είσαι κλπ.  Δηλ. δεν φορολογείς ξεχωριστά τις μισθωτές υπηρεσίες  και ξεχωριστά το ελ. επάγγελμα.

Και φυσικά βλέπεις αν καλύπτεται και το τεκμήριο κτλ.

 

[John_Smith]

Σωστά.
Στο παράδειγμα που προανέφερα απαντώντας στον συνάδελφο JasonK, επισημαίνω ότι το ελάχιστο εισόδημα που ισχύει από το 2023 για τους ελεύθερους επαγγελματίες δεν είναι τεκμαρτό εισόδημα αλλά τεκμαιρόμενο ελάχιστο ετήσιο κέρδος από την επιχειρηματική δραστηριότητα.
Θεωρείται και αντιμετωπίζεται ως πραγματικό εισόδημα, παρ' όλο που χάριν ευκολίας το ονομάζουμε τεκμαρτό. 
Αυτό σημαίνει ότι οι δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πρέπει να καλύπτουν το ελάχιστο καθαρό εισόδημα που είναι το μεγαλύτερο μεταξύ του δηλωθέντος (έσοδα μείον έξοδα) και του ελάχιστου ετήσιου. 
Τα τεκμήρια —δηλαδή οι αντικειμενικές δαπάνες— διαβίωσης, για σπίτια, αυτοκίνητα κτλ. είναι διαφορετικό ζήτημα.