Φορολογική Δήλωση έτους 2020- ΕΝΤΥΠΟ Ε3 - Ερωτήματα / και πιθανές απαντήσεις που θα μας απασχολήσουν

[georgegaleos]

Είπα να ξεκινήσω αυτό το θέμα, αφού ξεκίνησαν οι φορολογικές δηλώσεις για να θέτουμε ερωτήματα αναφορικά στο Ε3.

[andreas-p]

Ρωτάω λοιπόν, το 600άρι θα μπεί στο 422 (ή στη σχετική σειρά 122, 222, 322) - 444 και 470;

[georgegaleos]

Αρχικά ο 422 δεν συμπληρώνεται από εμάς, αλλά είναι το αποτέλεσμα από άλλους κωδικούς που μεταφέρονται σε αυτόν.

To 600αρι πάει Ε3_ΣΤ_444.1 και Ε1_781 (Σχετ. Ε.2112/2021)

Τα επόμενα είναι η γνώμη μου:

α) Εφόσον ΔΕΝ ανήκεις στο άρθρο 12 § 2 περ. στ' του ΚΦΕ

(δηλαδή δεν είσαι φορολογικό μπλοκάκι, δηλαδή δεν έχεις επιλέξει τον Ε3_007 με επιλογή "ΝΑΙ")

θα καταχωρηθεί επιπλέον ΚΑΙ στον Ε3_Ζ1_(470) (Ασυνήθη έσοδα και κέρδη) [Σχετ. ΣΛΟΤ 1137_2020]

και θα εμφανισθεί αυτόματα και στα λογιστικά κέρδη (ως πρέπει) στον Δ8_422,

διότι αν δεν το κάνεις αυτό τότε (δηλαδή βάζοντας το 600άρι μόνο στον κωδικό 444.1 σύμφωνα με την παραπάνω εγκύκλιο) και όχι ΚΑΙ στον 470) θα έχεις μειώσει 600€ το φορολογητέο (ενώ δεν πρέπει) χωρίς να τα έχεις από κάπου προσθέσει. Εξάλλου αν δεν το κάνεις αυτό θα σου χτυπήσει το Ε3 κατά την αποθήκευση και έλεγχο.

β) Εφόσον ανήκεις στο άρθρο 12 § 2 περ. στ' του ΚΦΕ

(δηλαδή είσαι φορολογικό μπλοκάκι, δηλαδή έχεις επιλέξει τον Ε3_007 με επιλογή "ΝΑΙ")

ΔΕΝ θα καταχωρηθεί επιπλέον και στον Ε3_Ζ1_470 (Ασυνήθη έσοδα και κέρδη), [Αν και πρέπει σύμφωνα με την παρπάνω ΣΛΟΤ]

διότι απο την μία η εφαρμογή τους δεν λαμβάνει υπόψη μεταξύ άλλων τον κωδικό 470 (είναι "αδιάφορο" το ποσό αυτό στους υπολογσιμόυς που κάνει η εφαρμογή τους στα φορολογικά μπλοκάκια) και από την άλλη αν το καταχωρήσεις και στον 470 θα σου χτυπήσει το Ε3 στον έλεγχο, διότι ως "φορολογικό" μπλοκάκι η εφαρμογή θέλει να δει συμπληρωμένο ΜΟΝΟ τον Ζ1_461 και κανέναν άλλον κωδικό του Ζ1. Οπότε με το σκεπτικο ότι το Ε3 είναι φορολογικό έντυπο και ο τελικός στόχος είναι να αποτυπώσει το φορολογητέο αποτέλεσμα και με το προηγούμενα που ανέφερα "παρακάμπτουμε" την εσφαλμένη αποτύπωση στο λογιστικό μέρος του Ε3 (στον πίν.Δ), "παρακάμπτουμε" την παραπάνω αστοχία του εντύπου Ε3.

Παρ' όλα αυτά θεωρώ ότι πρέπει να εμφανισθεί στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις (έντυπο Β6) που έχουμε υποχρέωση να συντάσσουμε και να φυλάμε στο αρχείο μας (μαζί με το Προσάρτημα).

Edited Ιούνιος 3 , 2021 by georgegaleos

[stopaeng]

Καλησπέρα,

Σε σχέση με τα παραπάνω, πολλοί συνάδελφοι λάβαμε επιστροφή τέλος Δεκεμβρίου μετά από εκκαθάριση των ασφαλιστικών του ΕΦΚΑ έτους 2019. Το παραπάνω ποσό πως αντιμετωπίζεται φορολογικά; Εισάγεται στον Πίνακα 6, κωδικός 781, στην κατηγορία εφάπαξ ασφαλιστικών ταμείων και τελειώνουμε ή θα πρέπει να εισαχθεί και στο Ε3 και σε ποιον κωδικό;(462 ως Λοιπά συνήθη έσοδα ή πιθανόν στον κωδικό 470 ως λοιπά ασυνήθη έσοδα και κέρδη);

[georgegaleos]

 

44 minutes ago, stopaeng said:

το παραπάνω ποσό πως αντιμετωπίζεται φορολογικά;

 

Η γνώμη μου είναι ότι η εκκαθάριση δεν έχει απολύτως καμία σχέση με τους κωδικούς που αναφέρεις.

Εχει προκύψει από μια εκκαθάριση εισφορών ένα ποσό ως πιστωτικό ποσό, το οποίο εϊναι απλά ένα αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό που επιλέχθηκε να επιστραφεί (και όχι να συμψηφισθεί).

Αφού το πιστωτικό ζητήθηκε ως επιστροφή (όχι να συμψηφισθεί) και εφόσον εκπέσθηκε φορολογικά το 2019 με την καταβολή/πληρωμή των ασφαλιστικών του ΕΦΚΑ έτους 2019, θέλει και αντίστοιχη αντιμετώπιση στην φορολογική βάση των εισφορών.

Οπότε η γνώμη μου είναι ότι η επιστροφή:

α) είτε να έρθει ως έσοδο στο 2020 (όταν χρονικά πιστωθηκε στον λογαριασμό ΙΒΑΝ), δηλαδή αρνητικά στα έξοδα της φορολογικής βάσης των εισφορών του 2020 ως αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό ασφαλσιτικών εισφορών, 

β) είτε να μειώσει τα έξοδα της φορολογικής βάσης των εισφορών του 2019 πάλι ως αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό ασφαλσιτικών εισφορών.

Αν δεν έχει ληφθεί το ποσό αυτό υπόψη μειωτικά στην φορολογική βάση των εισφορών του 2019, τότε το παραπάνω β' οδηγεί σε τροποποιητική, αλλά βάσει του άρθρου 30 (παρ. 1 περ. ιθ') του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ), οι πολύ μικρές οντότητες της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ιδίου νόμου δύνανται να μην εφαρμόζουν τις παραγράφους 1 έως και 3 του άρθρου 28 περί αναδρομικής διόρθωσης των επιπτώσεων από αλλαγές λογιστικών πολιτικών και αναγνώριση λαθών και αναγνωρίζουν τις σχετικές επιπτώσεις στα ποσά των χρηματοοικονομικών καταστάσεων στην περίοδο που η αλλαγή λογιστικής πολιτικής πραγματοποιείται ή το λάθος εντοπίζεται.

Οπότε προσωπικά θα ακολουθούσα το α' (εφόσον δεν το είχα λάβει το ποσό αυτό υπόψη μειωτικά στην φορολογική βάση των εισφορών του 2019.)

Edited Ιούνιος 7 , 2021 by georgegaleos

[stopaeng]

Κι εγώ αρχικά θα το αντιμετώπιζα ως μείωση των τρέχουσων ασφαλιστικών εισφορών του 2020 (περίπτωση α όπως σωστά αναφέρεις). Επειδή όμως η επιστροφή είναι μεγαλύτερη από τις τρέχουσες εισφορές προκύπτει αρνητικό αποτέλεσμα το οποίο δεν μπορώ να το εισάγω στο Ε3 (Πίνακα Ζ2) στα έξοδα ως αρνητικό αποτέλεσμα, κι επομένως σκέφτομαι να το δω αποκλειστικά σαν έσοδο. 

[andreas-p]

17 ώρες πριν, stopaeng said:

Κι εγώ αρχικά θα το αντιμετώπιζα ως μείωση των τρέχουσων ασφαλιστικών εισφορών του 2020 (περίπτωση α όπως σωστά αναφέρεις). Επειδή όμως η επιστροφή είναι μεγαλύτερη από τις τρέχουσες εισφορές προκύπτει αρνητικό αποτέλεσμα το οποίο δεν μπορώ να το εισάγω στο Ε3 (Πίνακα Ζ2) στα έξοδα ως αρνητικό αποτέλεσμα, κι επομένως σκέφτομαι να το δω αποκλειστικά σαν έσοδο. 

Και εγώ είμαι στην περίπτωσή σου. Η επιστροφή αφορά διάφορα έτη και σκέφτομαι να το βάλω σαν Ασύνηθες έσοδο στη δήλωση του 2020.

Edited Ιούνιος 8 , 2021 by andreas-p

[mechgiann]

3 ερωτήσεις ως προς τις ασφαλιστικές εισφορές....

α. Σε ποιον κωδικό καταχωρούνται? 401 ή 423? Κάπου διάβασα ότι φέτος το αλλάξανε και πάνε στον 401, ισχύει?

β. Η λογιστική βάση των εισφορών 2020 υπολογίζεται με τις μειωμένες τιμές λόγω έκπτωσης 25% τους μήνες Φεβ-Μάιο πχ 165 ευρώ (ΕΦΚΑ) ή με τις ολόκληρες τιμές πχ 220 ευρω?

γ. Κάποιον μήνα του 2020 λόγω εκπρόθεσμης πληρωμης ΕΦΚΑ είχα ένα μικρό πρόστιμο περίπου 2 ευρώ. Αυτό που καταχωρείται στο Ε3? στον πίνακα Ζ? Πρέπει να προστεθεί στη φορολογική ή στη λογιστική βάση στον πίνακα Ε? κάπου αλλού?

Edited Ιούνιος 15 , 2021 by mechgiann

[georgegaleos]

@mechgiann καλημέρα.

Τα επόμενα είναι αυτό που θα ακολουθήσω εγώ και είναι η γνώμη μου ως μηχανικού.

-----------------------------------------------------------------------

α) Ναι ισχύει. Η λογιστική βάση πάει στον Ζ2.485.7 και μεταφέρεται (όχι αυτόματα) στον Δ5.401. Το αναφέρει η Ε.2112/2020 για τα τα "μπλοκάκια".

[Το θεωρώ πιο σωστό διότι είναι άμεσο έξοδο, επιβαρύνει άμεσα το κόστος της άσκησης της δραστηριότητάς μας (και όχι έμμεσα για να πάει στον Δ9.423). Επίσης αναγραφεται και στην λογιστική βάση στον Ε.707.1 μαζί με τις υπόλοιπες μηνιαίες ασφαλιστικές απαιτήσεις (όχι τις καταβολές που κάναμε) που αφορούν στους μήνες από και Ιαν'2020 έως και Δεκ'2020 και η διαφορά που προκύπτει από τις καταβολές/πληρωμές του Ε.715.1 που κάναμε από και 1/1/2020 μέχρι και 31/12/2020 του πίν.Ε μεταφέρεται ανάλογα στον ΣΤ.541 ή ΣΤ.542]

-----------------------------------------------------------------------

β) Η λογιστική βάση είναι το απαιτούμενο, η απαίτηση, το απαιτούμενο που δημιουργούσες κάθε φορά με τις επιλογές σου. Για τους μήνες αυτούς υπήρχαν 3 διαφορετικές επιλογές οι οποίες δημιουργούσαν διαφορετικές απαιτήσεις:

Επιλογή Ι) Πληρωμή εισφοράς που αντιστοιχούσε στην ασφαλιστική σου κατηγορία
==>απαιτούμενο η εισφορά της ασφαλιστικής σου κατηγορίας

Επιλογή ΙΙ.1) Πληρωμή εισφοράς μήνα Φεβρουαρίου μειωμένης κατά 25% ΕΦΟΣΟΝ είχε εξοφληθεί μέχρι την 10/4/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου
==> απαιτούμενο η μειωμένη αν είχε εξοφληθεί μέχρι την 10/4/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου
==> απαιτούμενο η εισφορά της ασφαλσιτικής κατηγορίας εφόσον δεν είχε εξοφληθεί μέχρι την 10/4/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου

Επιλογή ΙΙ.2) Πληρωμή εισφοράς μήνα Μαρτίου μειωμένης κατά 25% ΕΦΟΣΟΝ είχε εξοφληθεί μέχρι την 5/5/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου
==>απαιτούμενο η μειωμένη αν είχε εξοφληθεί μέχρι την 5/5/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου
==>απαιτούμενο η εισφορά της ασφαλσιτικής κατηγορίας εφόσον δεν είχε εξοφληθεί μέχρι την 5/5/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου

Επιλογή ΙΙ.3) Πληρωμή εισφοράς μήνα Απριλίου μειωμένης κατά 25% ΕΦΟΣΟΝ είχε εξοφληθεί μέχρι την 10/6/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου και του Μαρτίου
==>απαιτούμενο η μειωμένη αν είχε εξοφληθεί μέχρι την 10/6/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου και του Μαρτίου
==>απαιτούμενο η εισφορά της ασφαλσιτικής κατηγορίας εφόσον δεν είχε εξοφληθεί μέχρι την 10/6/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου και του Μαρτίου

Επιλογή ΙΙ.4) Πληρωμή εισφοράς μήνα Μαίου μειωμένης κατά 25% ΕΦΟΣΟΝ είχε εξοφληθεί μέχρι την 3/7/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου και του Μαρτίου και του
Απριλίου
==>απαιτούμενο η μειωμένη αν είχε εξοφληθεί μέχρι την /7/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου και του Μαρτίου και του Απριλίου
==>απαιτούμενο η εισφορά της ασφαλσιτικής κατηγορίας εφόσον δεν είχε εξοφληθεί μέχρι την /7/2020 η εισφορά του Ιανουαρίου και του Φεβρουαρίου και του Μαρτίου και του
Απριλίου

Επιλογή ΙΙΙ) Πληρωμή σε δόσεις
==>απαιτούμενο η εισφορά της ασφαλιστικής κατηγορίας

[ Θεωρώ ότι επειδή το ποσό της έκπτωσης του 25% (δηλαδή π.χ. το ποσό 220*25%=55€), αυτά τα 55€ δεν είναι έσοδο/κέρδος, πρακτικά και θεωρητικά δεν είναι τίποτα, είναι ως να μην υπάρχει, διότι πληρώθηκε το μειωμένο ποσό (π.χ. 165€) αυτό το μειωμένο ποσό ήταν ΚΑΙ η τελική απαίτηση για τους μήνες αυτούς (δεν ήταν κάποιο π.χ. "δώρο", επιδότηση μέρους του ποσού της κατηγορίας που επιλέχθηκε το ποσό της έκπτωσης του 25%, τα 55€). Μάλιστα η έκπτωση του 25% είναι και με αντίκτυπο στην τελική σύνταξή, δηλαδή οι μήνες αυτοί θα υπολογσιτούν μειωμένοι στην σύνταξη, οι οποίες μειώσεις δεν επιβαρύνουν ούτε τον κρατικό προϋπολογισμό αφού οι μήνες αυτοί θα υπολογισθούν μειωμένοι στην σύνταξη. Οπότε θεωρώ ότι τα ποσά που "κερδήθηκαν" από την μείωση δηλαδή το χρηματικό ποσό που αντιστοιχεί στο 25% δεν θα μπει κάπου στα φορολογικά έντυπα αφού δεν ήταν οφέλημα αλλά μια επιλογή που οδηγεί με μικρότερη σύνταξη. Απλά εμφανίζεται (το μειωμένο ποσό) στα βιβλία και στο Ε3 ως έξοδο και ως τέτοιο αντιμετωπίζεται. ]

-----------------------------------------------------------------------

γ) Το πρόστιμο πάει Ζ2.488 (Ασυνήθη έξοδα, ζημιές και πρόστιμα), πάει λογιστικά αυτόματα στον Δ6.420 και χειροκίνητα στην αναμόρφωση στον κωδ.2005 και μετά χειροκίνητα πάλι στον ΣΤ.443 διότι ως δαπάνη (είναι πρόστιμο) δεν εκπίπτει φορολογικά. Λογιστικά μόνο εκπίπτει, όχι φορολογικά.
 

Edited Ιούνιος 15 , 2021 by georgegaleos

[mechgiann]

3 ώρες πριν, georgegaleos said:

@mechgiann καλημέρα.

Τα επόμενα είναι αυτό που θα ακολουθήσω εγώ και είναι η γνώμη μου ως μηχανικού.

-----------------------------------------------------------------------

georgegaleos καλημέρα και σε ευχαριστώ πολύ!

α) Βάζοντας τις εισφορές στον Δ5 (401) μειώνεται το ποσοστό μικτού κέρδους επί πωλήσεων, συγκεκριμένα σε εμένα στο 31%

Είναι πρόβλημα αυτό? Που ''πρέπει'' να κυμαίνεται το ποσοστό αυτό?

β) Επομένως το όφελος λόγω της έκπτωσης των εισφορών κατα 25% δεν το καταχωρούμε στο Ε3 κωδ ΣΤ (444) 6 ... σωστά? ούτε και στο Ε1.....

γ) Δοκίμασα την πρότασή σου, έβαλά το πρόστιμο στον Ζ2 (488) αλλά δεν πήγε αυτόματα στον Δ6 (420). Μήπως πρέπει να καταχωρηθεί κάπου στον πίνακα Δ χειροκίνητα πχ στον Δ9 (423) ?